Разрубить «гордиев узел» недействительных сделок

Разрубить «гордиев узел» недействительных сделок

Заместителю

Премьер-Министра 

Жумангарину С.М.

На протяжении ряда лет, по просьбе отечественного бизнеса, фракция «Ак жол»обращается с депутатскими запросами о необходимости введения запрета на признание сделок недействительными по искам налоговых органов.

Еще в Послании от 1 сентября 2023 года,Президент К.Токаев указал, что «фискальные органы массово вовлекают предпринимателей в судебные тяжбы. В частности, это касается исков о признании сделок недействительными. Нагрузка на суды значительно выросла – фактически на них возложили функцию по проверке правильности исчисления налогов. Это недопустимо, требуются меры для исправления данной ситуации».

Однако несмотря на прямое указание Президента, в этом направлении до сих пор не принято никаких шагов.

Более того, в проект нового Налогового кодекса все нормы по вопросам признания сделокнедействительными были перенесены практически без изменений.

Фракция «Ак жол» направила рабочей группе свою концепцию решения данной проблемы, для чего предложила внести изменения в 10 статей проекта кодекса.

Но поскольку разработчик проигнорировал проблему, считаем, что нет смысла ждать еще год до принятия кодекса и подвергать бизнес дополнительным угрозам. На наш взгляд, эти вопросы необходимо решать сейчас в рамках действующего Налогового кодекса и, наконец, выполнить прямое поручение Президента.

Предшествующие наши запросы об исключении права налоговых органов на подачу исков в рамках ст.19 Налогового колекса,  Министерство финансов не поддержало по ряду оснований (т.к. данной статьей предусмотрено право налоговых органов на подачу исков не только при отсутствии фактического оборота товаров, работ или услуг, но также и случаях признаниянедействительными безлицензионных сделок, совершенных без разрешительной документации, сделок по незаконному отчуждению ограниченного в распоряжении   имущества и др.).

Мы учли эти замечания и предлагаем иноеконцептуальное  решение.

Основной причиной существования проблемы «недействительных сделок» является диспозитивность норм, предусматривающих порядок определения фактической реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Так, согласно ст. 96 НК РК, в целях выявления фиктивных счетов-фактур предусмотрено проведение камерального контроля, в рамках которого налогоплательщику направляется уведомление, затем предоставляется праводобровольно устранить выявленное нарушение либо представить «пояснения, подтвержденных документами».

В случае несогласия налогового органа с пояснением, уведомление признается неисполненным, о чем налоговый орган выносит соответствующее решение.

Согласно этой же статье, данное решение может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Казалось, все в порядке: у налогоплательщика есть право на предварительное обсуждение спорного вопроса право на обжалование решения. Причем, поскольку обжалованию подлежит административный акт, то налогоплательщик должен будет обратиться в Административный суд.

Однако, фактически, порядок предусмотренный ст. 96 НК РК, не работает и налоговыми органами не применяется.

Причина в том, что Кодексом предусмотрен другой порядок установления фиктивных фактур – путем подачи в суд иска, так как подпунктом 2) ч.1 ст.403 и пунктом 5) ч.1 ст.264 НК РКпредусмотрено, что основанием исключения из зачета НДС и из вычетов КПН может быть «решение суда о признании сделки недействительной».

Таким образом, налоговый орган может на свое усмотрение выбирать: направить уведомление по результатам камерального контроля, которое налогоплательщик сможет обжаловать; или жесразу обратиться с гражданским иском в суд, долгих споров. И конечно, выбор падает на второй вариант, в связи с чем, как правильно указал Президент, Кодекс «фактически возложил на суды функции налогового органа».

О массовых нарушениях законных прав предпринимателей в различных отраслях экономики, включая производство, строительство, сферу услуг при подаче таких исков, фракция «Ак жол» подробно излагала в предыдущих запросах по «недействительным сделкам».

Нужно отметить, что создание в 2021 году административного суда для обжалования административных актов, стало важным шагом в обеспечении защиты прав граждан и предпринимателей от произвола чиновников.

Для этого необходимо исключить порядок, установленный действующим налоговым кодексом,и изменить основания исключения из вычетов КПН и из произведенного зачета НДС: а «признаниесделки недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда» заменить на «признание   выписки счета-фактуры без фактической реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, согласно решения налогового органа, признанного законным на основании вступившего в законную силу решения суда».

Тем самым налоговые органы будут обязаны не перекладывать свою работу на суды, а проводитькамеральный контроль, приниматьсоответствующие решения и соблюдать права налогоплательщика; а сами судебные иски значительно сократятся и будут рассматриваться по существу административным судом, только в случае несогласия налогоплательщика.

В этой связи, а также для окончательного решения наболевших вопросов «недействительных сделок», фракция ДПК «Ак жол» считает необходимым внести изменения:

1. В пункт 5) ч. 1 ст. 264 НК РК и изложить ее в следующей редакции:

«Вычету не подлежат:

5) расходы, указанные в счет-фактуре, выписанной без фактической реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг согласно решения налогового органа, признанного законным на основании вступившего в законную силу решения суда;

2. В подпункт 2) ч. 1 ст. 403 НК РК и изложить ее в следующей редакции:

«Налог на добавленную стоимость, ранее признанный как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, подлежит исключению в следующих случаях:

2) по счету-фактуре, выписанной безфактической реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг согласно решения налогового органа, признанного законным наосновании вступившего в законную силу решения суда;

Данные изменения, наконец, решат проблему «недействительных сделок» и соответственно оптимизирует работу над новым Налоговым кодексом.

С уважением,

Депутаты фракции «Ак жол»

А. Перуашев

Д. Еспаева

К. Иса

Е. Барлыбаев

С. Ерубаев

Е. Бейсенбаев